El IRE es un impuesto que grava las rentas, beneficios o ganancias provenientes de actividades económicas de fuente paraguaya, incluyendo las actividades agropecuarias, comerciales, industriales y de servicios, con excepción de aquellas rentas gravadas por el IRP. El IRE SIMPLE es un régimen simplificado disponible para medianas empresas cuyos ingresos anuales no superan los G. 2.000.000.000. Este régimen está destinado a empresas unipersonales, sucesiones indivisas y diversas entidades como cooperativas, comités de productores y asociaciones reconocidas.
El nacimiento de la obligación tributaria se genera al cierre del ejercicio fiscal, que generalmente coincide con el año civil, aunque la Administración Tributaria puede fijar un cierre diferente en casos específicos. La tasa del IRE SIMPLE es del 10% sobre la renta neta. Los contribuyentes pueden calcular el impuesto de dos formas:
- Determinando la renta neta real, calculando la diferencia entre los ingresos y egresos relacionados directamente con la actividad gravada, siempre que estén debidamente documentados.
- Utilizando un cálculo presunto, tomando el 30% de la facturación bruta anual, excluyendo el IVA.
La facturación bruta anual incluye todos los ingresos del ejercicio fiscal, excluyendo el IVA, incluyendo también los intereses generados por cuentas de ahorro. En cuanto a las deducciones, se podrán restar los gastos necesarios para la producción y mantenimiento de la actividad económica, siempre que estén debidamente documentados y representen erogaciones reales. No se podrán deducir gastos personales de los propietarios o sus familiares, ni utilidades destinadas a aumento de capital, entre otros.
¿Qué gastos se pueden deducir del IRE SIMPLE? Algunos gastos deducibles incluyen los gastos generales del negocio, tales como:
- Alumbrado, fletes, telecomunicaciones, internet, publicidad, seguros, útiles de escritorio y mantenimiento de equipos.
- Pago de salarios siempre y cuando se realicen los aportes correspondientes.
- Aporte pagado a IPS, aguinaldo y gastos de movilidad y viáticos.
Estos gastos pueden ser deducidos si son necesarios para obtener y mantener la fuente productora, si representan una operación real y están debidamente documentados.
Los contribuyentes del IRE SIMPLE deben presentar una declaración jurada anual en marzo del año siguiente al cierre del ejercicio fiscal y realizar el pago correspondiente. Además, deben registrar sus comprobantes de compras y ventas en el Sistema Marangatu.